Übergangsbereich

Die Berechnung der Beiträge und die Verteilung der Beitragslast für Arbeitgeber und Arbeitnehmende erfolgt gesondert für jeden Versicherungszweig in drei Schritten. Zunächst werden der Gesamtbeitrag und der Beitragsanteil des Arbeitnehmers über jeweils gesonderte Formeln ermittelt. Der Arbeitgeberbeitragsanteil ergibt sich durch Abzug des Arbeitnehmerbeitragsanteils vom Gesamtbeitrag.

Der Übergangsbereich umfasst Beschäftigungen mit einem regelmäßigen monatlichen Arbeitsentgelt oberhalb der Geringfügigkeitsgrenze (520,01 Euro) bis maximal 2.000 Euro. Die beitragspflichtige Einnahme ermittelt sich nach folgender Formel:

BE = F x G + ([2000/(2000-G)] - [G/(2000-G)] x F) x (AE - G)

In der Formel steht AE für Arbeitsentgelt und G für die Geringfügigkeitsgrenze. Der Faktor F berechnet sich nun, indem der Wert 28 Prozent (15 % Rentenversicherung plus 13 % Krankenversicherung) durch den Gesamtsozialversicherungsbeitragssatz geteilt wird. Der Gesamtsozialversicherungsbeitragssatz ermittelt sich wie heute. F entspricht danach einem Wert von 0,6922 (28 : 40,45).

Gesonderte Formel zur Berechnung der Arbeitnehmerbeitragsanteile

Zur Bestimmung des vom Arbeitnehmenden zu tragenden Anteils am Gesamtsozialversicherungsbeitrag wird als beitragspflichtige Einnahme der Betrag zugrunde gelegt, der sich nach folgender Formel berechnet:

BE = [2000/(2000-G)] x (AE - G)

Beispiel einer Beitragsberechnung

Ein Arbeitnehmer hat im Monat Januar 2023 ein Arbeitsentgelt in Höhe von 1.150,00 Euro. Die beitragspflichtige Einnahme des Gesamtsozialversicherungsbeitrags beträgt 1.058,08 Euro, die beitragspflichtige Einnahme des Arbeitnehmers beträgt 851,35 Euro.

Schritt 1: Gesamtsozialversicherungsbeitrag

Schritt 2: Arbeitnehmeranteil

Schritt 3: Arbeitgeberanteil

* (Pflege-)Versicherte, wenn Sie mindestens 23 Jahre alt sind und kein Kind haben, tragen einen Beitragszuschlag in Höhe von 0,35 %.

Die Berechnung der Beiträge und die Verteilung der Beitragslast für Arbeitgeber und Arbeitnehmende erfolgt gesondert für jeden Versicherungszweig in drei Schritten. Zunächst werden der Gesamtbeitrag und der Beitragsanteil des Arbeitnehmers über jeweils gesonderte Formeln ermittelt. Der Arbeitgeberbeitragsanteil ergibt sich durch Abzug des Arbeitnehmerbeitragsanteils vom Gesamtbeitrag.

Der Übergangsbereich umfasst Beschäftigungen mit einem regelmäßigen monatlichen Arbeitsentgelt oberhalb der Geringfügigkeitsgrenze (520,01 Euro) bis maximal 1.600 Euro. Die beitragspflichtige Einnahme ermittelt sich nach folgender Formel:

BE = F x G + ([1600/(1600-G)] - [G/(1600-G)] x F) x (AE - G)

In der Formel steht AE für Arbeitsentgelt und G für die Geringfügigkeitsgrenze. Der Faktor F berechnet sich nun, indem der Wert 28 Prozent durch den Gesamtsozialversicherungsbeitragssatz geteilt wird. Der Gesamtsozialversicherungsbeitragssatz ermittelt sich wie heute. F entspricht danach einem Wert von 0,7009 (28 : 39,95).

Die (auf 10 Dezimalstellen) gekürzte Formel lautet:

1,1440111111 x AE - 230,4177777777

Gesonderte Formel zur Berechnung der Arbeitnehmerbeitragsanteile

Zur Bestimmung des vom Arbeitnehmenden zu tragenden Anteils am Gesamtsozialversicherungsbeitrag wird als beitragspflichtige Einnahme der Betrag zugrunde gelegt, der sich nach folgender Formel berechnet:

BE = [1600/(1600-G)] x (AE - G)

Die (auf 10 Dezimalstellen) gekürzte Formel lautet:

1,4814814814 x AE - 770,3703703703

Beispiel: Arbeitsentgelt 650 Euro, Berechnung der Rentenversicherungsbeiträge.

Berechnung des Gesamtbeitrags

Reduzierte beitragspflichtige Einnahme: 513,19 Euro (1,1440111111 x 650 Euro – 230,4177777777)

Gesamtbeitrag RV: 95,46 Euro (513,19 Euro x 9,3 % = 47,73 Euro x 2)

Berechnung des Beitragsanteils des Arbeitnehmers

Reduzierte beitragspflichtige Einnahme: 192,59 Euro (1,4814814814 x 650 Euro – 770,3703703703)

Arbeitnehmerbeitragsanteil: 17,91 Euro (192,59 Euro x 9,3 %)

Berechnung des Arbeitgeberbeitragsanteils

Arbeitgeberbeitragsanteil: 77,55 Euro (95,46 Euro – 17,91 Euro)

Die beitragspflichtige Einnahme für Entgelte im Übergangsbereich berechnet sich seit dem 1. Juli 2019 nach folgender Formel:

F x 450 + ({1.300 / (1.300 - 450)} - {450 / (1.300 - 450)} x F) x (AE - 450)

Dabei ist „F“ der Faktor, der sich ergibt, wenn der Wert 30 durch den durchschnittlichen Gesamtsozialversicherungsbeitragssatz des Kalenderjahres, in dem der Anspruch auf Arbeitsentgelt entstanden ist, dividiert wird. Der durchschnittliche Gesamtsozialversicherungsbeitragssatz eines Kalenderjahres ergibt sich aus der Summe der zum 01.01. desselben Jahres geltenden Beitragssätze zur Pflege-, Rentenversicherung, Arbeitsförderung sowie des allgemeinen Beitragssatzes der gesetzlichen Krankenversicherung.

Ab 01.01.2022 beträgt der Faktor F= 30 : 39,95 = 0,7509.
 

Eine vereinfachte Formel für die Beitragsberechnung lautet:

beitragspflichtige Einnahme bis 31.12.2021 = 1,131876471 x Arbeitsentgelt - 171,439411765

Auch ab 01.01.2022 gilt = 1,131876471 x Arbeitsentgelt - 171,439411765

Beispiel: Berechnung des Krankenversicherungsbeitrags für eine Beschäftigung im Übergangsbereich

• Beschäftigung ab 01.01.2022
• Monatliches Arbeitsentgelt 1.000 Euro
• Beitragssatz KV 14,6 % (ohne Zusatzbeitrag)

Möchten Sie den Gesamtbeitrag berechnen, nutzen Sie einfach unseren SBK-Beitragsrechner im Übergangsbereich.

Grundlage für die Umlageversicherung

Die Berechnung der Umlagebeiträge für die Umlageversicherungen U1/U2 richtet sich nach dem beitragspflichtigen Arbeitsentgelt zur Rentenversicherung.

Keine pauschale Lohnsteuer

Das aus der Beschäftigung erzielte Entgelt unterliegt der individuellen Besteuerung. Grundsätzlich werden Lohnsteuer, Solidaritätszuschlag und ggf. Kirchensteuer vom Arbeitgeber an das Finanzamt abgeführt.

Bei Auszubildenden weder Mini- noch Midijob

Für Auszubildende finden weder die Regelungen für geringfügig Beschäftigte noch für den Übergangsbereich Anwendung.

Die Geringverdienergrenze beträgt 325 Euro. Bei Auszubildenden, deren Einkommen diese Grenze nicht übersteigt, trägt der Arbeitgeber die Beiträge alleine.